اصلاح حساب ها در پایان دوره مالی
اصلاح حساب ها در پایان دوره مالی و بستن آنها یکی از امور حسابداری میباشد که معمولا در پایان سال مالی و قبل از تهیه صورت های مالی انجام میگردد که شیوه آن به شرح زیر میباشد:
آنچه در ادامه مقاله خواهید خواند
در صورت حساب سود و زیان:
- درآمدها : اصل تحقق درآمد: به محض ارائه خدمات درآمدها باید شناسایی و ثبت شود. هر چند که پول نقد دریافت شده باشد یا نشده باشد.
- هزینه ها: اصل تطابق : هزینه های هر دوره باید از درآمد های همان دوره کسر شود. هزینه هر چند که پول نقد دریافت شده باشد یا نشده باشد.
اصلاح حساب ها در پایان دوره شامل موارد زیر می باشد:
- اصلاح حساب پیش پرداخت هزینه ها
- اصلاح حساب پیش دریافت درآمد
- اصلاح حساب موجودی ملزومات
- اصلاح حساب هزینه های معوقه ( اتفاق افتاده ولی ثبت نشده است )
- اصلاح حساب درآمد های معوقه (اتفاق افتاده ولی ثبت نشده است )
- اصلاح حساب موجودی کالا که فقط در شرکتهای بازرگانی استفاده میشود.
- اصلاح حساب استهلاک که فقط در مورد دارایی های ثابت استفاده میشود.
- اصلاح حساب اصلاح حساب مطالبات سوخت شده که فقط در مورد بدهکاران است.
1 – اصلاح حساب پیش پرداخت هزینه ها در پایان دوره مالی ( بیمه و اجاره ):
هرگاه شرکتی هزینه ای را انجام دهد و منافع آن بیشتر از یک سال مالی نصیبش گردد به آن پیش پرداخت هزینه می گویند. که یک نوع دارایی جاری است مانند پیش پرداخت بیمه و اجاره.
- سند حسابداری زمانی که حساب پیش پرداخت هزینه ها را ایجاد میکنیم:
بدهکار پیش پرداخت هزینه **
بستانکار صندوق / بانک **
- سند حسابداری زمان اصلاح حساب پیش پرداخت هزینه ها در پایان سال مالی:
بدهکار هزینه مربوطه ( گاز )**
بستانکار پیش پرداخت هزینه **
- محاسبه پیش پرداخت هزینه:
مبلغ پیش پرداخت * ( تعداد ماه مصرف شده / تعداد ماه قرارداد )
مبلغ پیش پرداخت ضربدر ( تعداد ماه مصرف شده تقسیم بر تعداد ماه قرار داد )
2 – اصلاح حساب پیش دریافت درآمد در پایان دوره مالی:
هر گاه موسسه ای مبلغی را از مشتریان خود دریافت نماید تا بعدا کاری را انجام دهد مبلغ دریافت شده را پیش دریافت درآمد می گویند که یک نوع بدهی محسوب میشود.
هر گاه موسسه به تعهد خود عمل کرد و خدمات را انجام نمود آن گاه درآمد تحقق می پذیرد.
- زمان ایجاد حساب پیش دریافت درآمد:
بدهکار صندوق / بانک **
بستانکار پیش دریافت درآمد **
- زمان اصلاح حساب پیش دریافت درآمد:
بدهکار پیش دریافت درآمد **
بستانکار درآمد **
- محاسبه پیش دریافت درآمد:
مبلغ پیش دریافت درآمد * ( تعداد ماه مصرف شده / تعداد ماه قرارداد )
مبلغ پیش دریافت درآمد ضربدر ( تعداد ماه مصرف شده تقسیم بر تعداد ماه قرارداد )
3 – اصلاح حساب موجودی ملزومات:
قسمتی از دارایی های جاری است که به طور روزانه در جریان کار روزمره موسسه استفاده میشود و از بین میرود.
- زمان ایجاد حساب حساب موجودی ملزومات:
بدهکار موجودی ملزومات **
بستانکار صندوق / بانک **
- زمان اصلاح حساب موجودی ملزومات در پایان دوره:
بدهکار هزینه ملزومات **
بستانکار موجودی ملزومات **
- روش محاسبه هزینه ملزومات مصرف شده:
هزینه ملزومات مصرف شده = خرید ملزومات اول دوره + موجودی ملزومات طی دوره _ موجودی ملزومات پایان دوره
4 – اصلاح حساب هزینه های معوقه:
هزینه هایی هستند که تا پایان سال مالی تحقق یافته اند اما در دفاتر ثبت نشده اند.
به طور مثال:
اگر پرداخت حقوق ماهانه کارکنان در تاریخ 15 هر ماه انجام گیرد در پایان اسفند ماه معادل 15 روز از حقوق ماهیانه کارکنان تحقق یافته که جز هزینه های مالی است و باید در دفاتر ثبت گردد.
نکته: حقوق پرداختنی یک بدهی جاری است که در ترازنامه نشان داده میشود.
5 – اصلاح حساب درآمد های معوقه:
درآمد هایی که طی دوره مالی تحقق یافته اند ولی دریافت ثبت نشده است.
اگر یک موسسه قرارداد ارائه خدماتی را بسته باشد اما دریافت وجه نقد منوط به اتمام کار باشد درآمد حاصل از ارائه آن قسمت از کار یا خدمات که مربوط به دوره مالی جاری است تحقق می یابد در حالی که در حساب ها ثبتی صورت نگرفته است.
در نتیجه در پایان دوره مالی ثبت حسابداری زیر انجام می گردد.
بدهکار حساب های دریافتنی **
بستانکار درآمد **
6 – اصلاح حساب موجودی کالا:
این موضوع مربوط به شرکت های بازرگانی میباشد.
7 – اصلاح حساب استهلاک دارایی های ثابت:
مربوط به دارایی های ثابت است که یکی از روش های استهلاک روش خط مستقیم است.
بدهکار هزینه استهلاک
بستانکار استهلاک انباشته **
روش خط مستقیم = (بهای تمام شده دارایی _ ارزش اقساط ) / عمر مفید
بستن حساب ها:
- حساب های موقت
- حساب های دائمی
حساب های موقت:
حساب هایی هستند که در صورت سود و زیان می آیند و مانده آن ها در پایان سال مالی باید صفر شود مانند: درآمد ها و هزینه ها
برای بستن حساب های موقت مراحل زیر را انجام میدهیم:
- کلیه اقلام سود و زیان که مانده بدهکار دارند را بستانکار میکنیم و حساب خلاصه سود و زیان را بدهکار می نماییم .( تمامی هزینه ها )
بدهکار خلاصه سود و زیان **
بستانکار هزینه ها ( به تفکیک ) **
- کلیه اقلام سود و زیان که مانده بستانکار دارند ( درآمدها ) بدهکار میکنیم و به جمع آنها حساب خلاصه سود و زیان را بستانکار میکنیم.
بدهکار درآمدها ( به تفکیک ) **
بستانکار خلاصه سود و زیان **
- حساب خلاصه سود و زیان را مانده گیری میکنیم.
- بستن حساب برداشت
بدهکار سرمایه **
بستانکار برداشت **
2 – بستن حساب های دائمی:
بدهکار تراز افتتاحیه ***
بستانکار دارایی ها ***
بدهکار بدهی ها ***
بدهکار دارایی ها ***
بستانکار تراز اختتامیه ***
_______________________________________________________
بابت بستن حساب های دائمی
سال مالی بعد
بدهکار دارایی ها ***
بستانکار تراز افتتاحیه ***
بدهکار تراز افتتاحیه ***
بستانکار بدهی ها ***
بستانکار سرمایه ***
_______________________________________________________________
بابت افتتاح حساب های دائمی در سال بعد
مطالب زیر را حتما مطالعه کنید
آموزش حسابداری در منزل
انواع حسابرسی مستقل چگونه است؟
آینده و بازار کار حسابداری بهتر است یا حسابرسی؟
حسابرسی چیست؟ و آشنایی با انواع حسابرسی
حسابداری یا حسابرسی کدام بهتر است؟
دیدگاهتان را بنویسید