ماده 66 قانون مالیات های مستقیم چیست؟

ماده 66 قانون مالیات های مستقیم چیست؟ ماده 66 قانون مالیات‌های مستقیم، یکی از مهم‌ترین مواد این قانون است که به نحوه محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی می‌پردازد. این ماده در سال 1371 به قانون مالیات‌های مستقیم اضافه شد و از آن زمان تاکنون، چند بار اصلاح شده است.

بر اساس ماده 66، مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی، به نرخ 25 درصد، از ارزش معاملاتی مستغلات مشمول مالیات، محاسبه می‌شود. ارزش معاملاتی مستغلات، بر اساس مقرراتی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین می‌شود، تعیین می‌شود. در این مقدمه، قصد داریم به بررسی اجمالی ماده 66 قانون مالیات های مستقیم بپردازیم.

ماده 66 قانون مالیات های مستقیم چیست؟

ماده 66 قانون مالیات های مستقیم، به نحوه محاسبه مالیات بر نقل و انتقال املاک در مواردی که انتقال گیرنده دولت یا شهرداری ها یا مؤسسات وابسته به آنها بوده یا ملک به وسیله اجرای ثبت یا سایر ادارات دولتی به قائم مقامی مالک انتقال داده می شود، می پردازد. بر اساس این ماده، در این موارد، در محاسبه مالیات موضوع ماده 59 این قانون، بهای مذکور در سند به جای ارزش معاملاتی هنگام انتقال حسب مورد ملاک عمل قرار خواهد گرفت.

به عبارت دیگر، در این موارد، مالیات بر نقل و انتقال املاک با توجه به ارزش واقعی ملک هنگام انتقال محاسبه می شود و نه ارزش معاملاتی که توسط دولت تعیین می شود. این امر به منظور حمایت از دولت و شهرداری ها در برابر پرداخت مالیات های سنگین بر املاک دولتی و شهرداری ها است.

شرایط اعمال ماده 66

شرایطی که در آنها ماده 66 قانون مالیات های مستقیم اعمال می شود، عبارتند از:

• انتقال گیرنده باید دولت یا شهرداری ها یا موسسات وابسته به آنها باشد.
• ملک باید به وسیله اجرای ثبت و یا سایر ادارات دولتی به قائم مقامی مالک انتقال داده شود.

در صورتی که هر یک از این شرایط وجود نداشته باشد، ماده 66 اعمال نشده و مالیات بر نقل و انتقال املاک با توجه به ارزش معاملاتی هنگام انتقال محاسبه می شود.

در مورد شرط اول، باید توجه داشت که منظور از “موسسات وابسته به دولت” همان موسسات و نهادهایی هستند که تحت مالکیت یا نظارت دولت قرار دارند.

در مورد شرط دوم، باید توجه داشت که منظور از “قائم مقامی مالک” این است که ملک به موجب حکم دادگاه یا سایر مراجع قانونی، به دولت یا شهرداری ها منتقل شده باشد.

برای مثال، اگر ملکی به موجب حکم دادگاه به شهرداری به عنوان خسارت ناشی از جرم منتقل شود، در این صورت ماده 66 اعمال می شود و مالیات بر نقل و انتقال املاک با توجه به ارزش واقعی ملک هنگام انتقال محاسبه می شود.

نحوه محاسبه مالیات در هنگام انتقال املاک به دولت و شهرداری ها

نحوه محاسبه مالیات در هنگام انتقال املاک به دولت و شهرداری ها، با توجه به ماده 66 قانون مالیات های مستقیم، به شرح زیر است:

• در صورتی که انتقال گیرنده دولت یا شهرداری ها یا موسسات وابسته به آنها باشد، مالیات بر نقل و انتقال املاک با توجه به بهای مذکور در سند محاسبه می شود.

• در صورتی که ملک به وسیله اجرای ثبت و یا سایر ادارات دولتی به قائم مقامی مالک انتقال داده شود، مالیات بر نقل و انتقال املاک با توجه به بهای مذکور در سند محاسبه می شود.

• در هر دو مورد، نرخ مالیات 5 درصد است.

برای مثال، اگر ملکی با ارزش 100 میلیون تومان به دولت یا شهرداری ها یا موسسات وابسته به آنها منتقل شود، مالیات بر نقل و انتقال املاک آن 5 میلیون تومان خواهد بود.

در صورتی که ارزش واقعی ملک هنگام انتقال کمتر از بهای مذکور در سند باشد، مالیات بر نقل و انتقال املاک با توجه به ارزش واقعی ملک محاسبه می شود.

در این موارد، مالیات بر نقل و انتقال املاک توسط اداره امور مالیاتی پس از ثبت معامله در دفتر اسناد رسمی، از فروشنده اخذ می شود.

نکته، نرم افزار حسابداری خدماتی سپیدار با ماده 66 قانون مالیات های مستقیم سازگار است. این نرم افزار امکان ثبت معاملات مربوط به نقل و انتقال املاک به شهرداری‌ها و موسسات دولتی را فراهم می‌کند. همچنین، قابلیت محاسبه مالیات بر ارزش افزوده این معاملات را نیز دارد.

مزایای ماده 66 قانون مالیات های مستقیم برای دولت و شهرداری ها

برخی از مزایای ماده 66 قانون مالیات های مستقیم برای دولت و شهرداری ها عبارتند از:

1. کاهش هزینه های دولت و شهرداری ها: ماده 66 به دولت و شهرداری ها کمک می کند تا از پرداخت مالیات های سنگین بر املاک دولتی و شهرداری ها جلوگیری کنند. این امر می تواند منابع مالی دولت و شهرداری ها را افزایش دهد و به آنها کمک کند تا خدمات بهتری به شهروندان ارائه دهند.

2. افزایش شفافیت در معاملات املاک دولتی و شهرداری ها: ماده 66 باعث می شود که مالیات بر نقل و انتقال املاک دولتی و شهرداری ها با توجه به ارزش واقعی ملک محاسبه شود. این امر می تواند باعث افزایش شفافیت در معاملات املاک دولتی و شهرداری ها شود.

3. حمایت از حقوق مالکان املاک دولتی و شهرداری ها: ماده 66 به مالکان املاک دولتی و شهرداری ها کمک می کند تا در هنگام فروش املاک خود، مالیات های کمتری بپردازند. این امر می تواند باعث افزایش رضایت مالکان املاک دولتی و شهرداری ها شود.

البته، ماده 66 نیز محدودیت هایی دارد. به عنوان مثال، این ماده در مواردی که انتقال گیرنده دولت یا شهرداری ها یا موسسات وابسته به آنها نباشد، اعمال نمی شود. در این موارد، مالیات بر نقل و انتقال املاک با توجه به ارزش معاملاتی ملک محاسبه می شود.

مقایسه ماده 66 با سایر مواد قانون مالیات های مستقیم

ماده 66 قانون مالیات های مستقیم، یک استثنا بر ماده 59 این قانون است. در ماده 59، نحوه محاسبه مالیات بر نقل و انتقال املاک در موارد عادی ذکر شده است. در این ماده، مالیات بر نقل و انتقال املاک با توجه به ارزش معاملاتی ملک محاسبه می شود. ماده 66 در واقع نحوه محاسبه مالیات بر نقل و انتقال املاک در مواردی که انتقال گیرنده دولت یا شهرداری ها وابسته به آنها باشد را مشخص می کند.

در مقایسه با ماده 59، ماده 66 مزایای متعددی برای دولت و شهرداری ها دارد. به عنوان مثال، این ماده باعث می شود که مالیات بر نقل و انتقال املاک دولتی و شهرداری ها با توجه به ارزش واقعی ملک محاسبه شود. این امر می تواند باعث افزایش شفافیت در معاملات املاک دولتی و شهرداری ها شود. همچنین، این ماده به دولت و شهرداری ها کمک می کند تا از پرداخت مالیات های سنگین بر املاک دولتی و شهرداری ها جلوگیری کنند. این امر می تواند منابع مالی دولت و شهرداری ها را افزایش دهد و به آنها کمک کند تا خدمات بهتری به شهروندان ارائه دهند.

در اینجا برخی از تفاوت های اصلی بین ماده 66 و ماده 59 قانون مالیات های مستقیم آورده شده است:

کلام آخر

در نتیجه، ماده 66 قانون مالیات های مستقیم بسیار مهم و تأثیرگذار بر اقتصاد و سیاق مالیاتی کشورهاست و توجه ویژه‌ای به تفاصیل آن و تغییرات ممکن در آن نیاز دارد. تغییرات در این ماده می‌تواند تأثیرات گسترده‌ای بر درآمد و همچنین رفتار مالیاتی افراد و شرکت‌ها داشته باشد و بنابراین باید با دقت و توجه مداوم مورد بررسی و اصلاح قرار گیرد. اگر سوالی در مورد قانون مالیات های مستقیم چیست دارید، می‌توانید در قسمت نظرات مطرح کنید و یا مواد مختلف این قانون را به تفکیک در مقالات دیگر ذکر شده، مطالعه فرمایید.